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  旅行社采購團餐能不能抵扣，景區(qū)免費開放日是否要繳稅，索道、擺渡車收入適用哪類稅目……今年增值稅法及系列配套政策施行以來，文旅行業(yè)迎來新的政策變化，各地12366納稅繳費服務熱線陸續(xù)收到一些來自文旅企業(yè)的政策咨詢。針對普遍關(guān)心的問題，記者采訪了業(yè)內(nèi)專家。

  變化一：旅行社采購團餐，合規(guī)專票能抵扣

  過去，旅行社為旅行團客戶采購餐飲服務取得的增值稅專用發(fā)票，對應的進項稅額無法抵扣。如今，增值稅法第二十二條對不予抵扣的進項稅額范圍作出明確規(guī)定，購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得抵扣。

  “這里的‘直接用于消費’是關(guān)鍵限定條件。”貴州大學法學院副教授曲君宇表示，旅行社采購團餐，是將餐飲服務整合至旅游產(chǎn)品中對外銷售，簡單來說，不是自己吃，也不是請客，屬于旅行服務的組成部分，不屬于直接用于消費。因此，這類購進業(yè)務取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，可正常申報抵扣進項稅額。

  需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部員工就餐、商務接待、職工食堂食材采購等場景，仍屬于直接消費或集體福利范疇，即便取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。

  曲君宇提醒，旅行社應將對外經(jīng)營團餐采購與內(nèi)部餐飲支出實行分賬核算、分類管理，對提供旅游服務配套的餐飲服務發(fā)票單獨歸集、建立管理臺賬，完整留存旅游合同、團餐明細、游客信息等原始資料，做好涉稅備查工作。

  變化二：景區(qū)免費開放日，無需繳納增值稅

  此前，景區(qū)舉辦免費開放日、公益演出、文化體驗活動等，需視同銷售服務，并參照正常門票價格繳納增值稅。增值稅法施行后，這些活動不再需要繳稅。

  曲君宇表示，增值稅法將“視同銷售”表述優(yōu)化為“視同應稅交易”并調(diào)整了具體范圍，景區(qū)無償提供服務不再屬于視同應稅交易范圍。景區(qū)舉辦免費開放日、公益演出、文化體驗活動等屬于無償提供服務，不再列入視同應稅交易范圍。同時，對于上述無償提供服務行為，不屬于增值稅法實施條例第二十二條規(guī)定的不得抵扣非應稅交易，其對應的進項稅額可以按規(guī)定進行抵扣。

  “政策放寬不等于可以濫用。”曲君宇提醒，活動必須是真實、合理的商業(yè)行為，不能以“無償”為名隱瞞實際經(jīng)濟利益，并逃避納稅責任。企業(yè)舉辦相關(guān)活動時，務必規(guī)范留存活動方案、官方公告、現(xiàn)場影像等佐證材料，確保業(yè)務全程有據(jù)可查。

  變化三：游覽場所內(nèi)配套項目，應按文化服務申報

  以往，景區(qū)內(nèi)的索道、擺渡車、觀光電瓶車、游船等收入，屬于稅目歸屬容易出錯的事項，部分企業(yè)可能按交通運輸服務申報，也可能按旅游服務申報。增值稅法施行后，這類項目在征稅范圍相關(guān)規(guī)定中進行了明確。

  根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項的公告，在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化服務繳納增值稅。計稅標準方面，一般納稅人適用6%增值稅稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率，同時可享受階段性優(yōu)惠，在2027年12月31日前減按1%征收。

  曲君宇提醒，增值稅法第二十四條第九項規(guī)定的門票免稅范圍，僅限于紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“第一道門票收入”，也就是觀眾進入首道大門收取的門票收入，不包括在場館內(nèi)部舉辦特別展覽、專場演出、臨時活動等收取的門票收入。景區(qū)運營企業(yè)應盡快檢查自身的政策適用情況，對以往可能存在的申報錯誤主動進行更正。對于兼營不同活動的景區(qū)，應分別核算各類收入，避免因核算不清導致政策適用錯誤。

  此外，旅游服務差額征稅政策依舊適用，但需符合相關(guān)條件。根據(jù)財政部、稅務總局發(fā)布的關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告，2026年1月1日至2027年12月31日期間，納稅人提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，允許從含稅銷售額中扣除。

  增值稅法及其配套政策施行后，文旅行業(yè)的計稅口徑、抵扣規(guī)則、免稅范圍等有不同程度調(diào)整。專家建議，相關(guān)企業(yè)應及時更新政策認知，特別是視同應稅交易范圍調(diào)整等基礎性變化；規(guī)范財務核算，對團餐采購、差額征稅、門票免稅等特殊業(yè)務實行分賬核算、留存?zhèn)洳橘Y料；準確區(qū)分不同業(yè)務場景稅務處理規(guī)則，避免因理解偏差導致申報錯誤。(記者 王觀)

　　編輯：譚鵬